最近小編的朋友圈被史上尺度最大反腐劇《人民的名義》刷屏，但你注意到了嗎？這部熱播劇里還隱藏了不少稅事兒，和你我的日常生活直接相關(guān)，快往下看↓
01

國外免稅是真的免稅嗎？

第十七集里面，林華華囑咐準備去往美國的男朋友周正給她帶化妝品回來(lái)，說(shuō)了一句“國外免稅便宜不少呢”。這句臺詞實(shí)在讓人摸不著(zhù)頭腦，你懂其中的奧秘嗎？
稅小官說(shuō)：

其實(shí)，對于化妝品的銷(xiāo)售，在哪個(gè)國家都不會(huì )免稅。以我國為例，銷(xiāo)售化妝品主要需要繳交增值稅、消費稅，如果是國外進(jìn)口的，那么銷(xiāo)售價(jià)格里要包含進(jìn)口的關(guān)稅。劇中所說(shuō)的“免稅”，其實(shí)是屬于口語(yǔ)化的不嚴謹表達。

那么具體應該是如何“免稅”呢？

按照2016年2月18日，財政部 商務(wù)部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局 國家旅游局共同頒布的《關(guān)于口岸進(jìn)境免稅店政策的公告》中第五條注明：在維持居民旅客進(jìn)境物品5000元人民幣免稅限額不變基礎上，允許其在口岸進(jìn)境免稅店增加一定數量的免稅購物額，連同境外免稅購物額總計不超過(guò)8000元人民幣。也就是說(shuō)個(gè)人旅客境外購買(mǎi)不超過(guò)5000元，口岸免稅店購買(mǎi)不超過(guò)3000元，都屬于免稅范疇。超過(guò)5000的物品辦理手續交相應稅金即可（口岸免稅店指的是國內機場(chǎng)免稅店，如果是在國外機場(chǎng)購買(mǎi)的東西，算在境外購買(mǎi)的5000元免稅額度里）。
延伸拓展

現如今，海淘的親們可是越來(lái)越多了，那么關(guān)于跨境電商B2C，以上公告還有這么一條規定大家要注意：對于國內的消費者，通過(guò)跨境電商進(jìn)行海外購物，單次消費限值為2000元，年度消費限值為20000元，限值內免收關(guān)稅，進(jìn)口環(huán)節增值稅、消費稅按照法定應納稅額的70%征收。
02

高科技企業(yè)稅收優(yōu)惠到底有哪些？

第十六集里面，李達康書(shū)記與沙瑞金書(shū)記一起視察林城開(kāi)發(fā)區的高科技企業(yè)，那么高科技企業(yè)的稅收優(yōu)惠你又知道多少呢？
稅小官說(shuō)：

高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠一般是難不倒財務(wù)人員啦，小編還是給大家總結幾條：

1.國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，這類(lèi)企業(yè)的條件總共有6條，但一定要注意核心是擁有自主知識產(chǎn)權哦；

2.對新設的高新技術(shù)企業(yè)，在特區內取得的所得，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，可以享受“兩免三減半”的稅率優(yōu)惠，即：第1-2年免稅，第3-5年按照12.5%的實(shí)際稅率來(lái)征收企業(yè)所得稅；

3.企業(yè)因開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費用都可以享受加計扣除優(yōu)惠。具體為：如果研發(fā)費用資本化形成無(wú)形資產(chǎn)，則按照該無(wú)形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷(xiāo)；如果費用化，則在據實(shí)扣除的基礎上，再按其研發(fā)費用實(shí)際發(fā)生額的50%加計扣除。

03

捐贈所得稅可以扣除嗎？

第十六集里面，達康書(shū)記與瑞金書(shū)記一起考察某企業(yè)時(shí)，瑞金書(shū)記點(diǎn)贊某企業(yè)向敬老院捐贈的事情。那么與捐贈有關(guān)的企業(yè)所得稅你又了解多少呢？
稅小官說(shuō)：

企業(yè)所得稅稅法第九條規定：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以?xún)鹊牟糠?，準予在計算應納稅所得額時(shí)扣除。

這里有幾點(diǎn)要特別注意：

1.這里的捐贈可是包括了貨幣性的和非貨幣性（以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎）的，也就是不管是現金還是花鳥(niǎo)都屬于捐贈；

2.這種捐贈必須是公益性的；

3.這種捐贈必須是通過(guò)具有公益性捐贈資格的社會(huì )團體或群眾團體以及縣級以上政府部門(mén)發(fā)生的，通過(guò)其他渠道捐贈不可以稅前扣除；

4.12%的限額可是指利潤總額的12%，可不是營(yíng)業(yè)利潤哦；

另外，十二屆全國人大常委會(huì )第二十六次會(huì )議2月24日表決通過(guò)了關(guān)于修改《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的決定，企業(yè)所得稅法第九條修改為：“企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以?xún)鹊牟糠?，準予在計算應納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時(shí)扣除。”
延伸推展

捐贈的一方捐贈貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)時(shí)，應當視同銷(xiāo)售貨物、轉讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，相應的增值稅銷(xiāo)項稅額應當繳納；
作為接受捐贈的一方，接受捐贈時(shí)需確認為企業(yè)收入總額的一部分，要在實(shí)際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入實(shí)現，相關(guān)的增值稅進(jìn)項稅額可以抵扣。
04

以股權為質(zhì)押最終還不起借款需繳稅嗎？

劇里，大風(fēng)服裝廠(chǎng)在京州商業(yè)銀行的貸款到期后，需要過(guò)橋資金，就以股權為質(zhì)押，向山水集團借款5000萬(wàn)元，日息千分之四。半年后，因還不起山水集團的借款，大風(fēng)服裝廠(chǎng)被法院判定股權直接歸山水集團所有。大風(fēng)服裝廠(chǎng)還要繳稅嗎？稅務(wù)處理方面能有什么減免嗎？
稅小官說(shuō)：

從劇情來(lái)看，大風(fēng)服裝廠(chǎng)還在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，需要據實(shí)繳稅。至于稅務(wù)處理上的減免，企業(yè)的借款利息可以稅前扣除，但要區分不同的情況進(jìn)行處理。

大風(fēng)服裝廠(chǎng)有兩筆借款，一筆是京州商業(yè)銀行的，一筆是山水集團的。這兩筆借款分別屬于非金融企業(yè)向金融機構借款和非金融企業(yè)向金融機構以外的所有企業(yè)、事業(yè)單位以及社會(huì )團體等借款。根據《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》規定，非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出準予扣除，可按向金融企業(yè)實(shí)際支出的利息，在發(fā)生年度的當期扣除。

也就是說(shuō)，大風(fēng)服裝廠(chǎng)向京州商業(yè)銀行借款產(chǎn)生的利息，可以據實(shí)扣除，包括逾期歸還銀行貸款，銀行按規定加收的罰息，也可以在稅前扣除。
大風(fēng)服裝廠(chǎng)跟山水集團的借款利息也可以稅前扣除，但是準予扣除的部分是有限制的，不能超過(guò)金融機構同期同類(lèi)貸款利率計算出的數額。
延伸推展

這里，小編要指出《人民的名義》中一個(gè)小bug，根據最高人民法院《關(guān)于審理民間借貸案件適用法律若干問(wèn)題的規定》，民間借貸的利息，借貸雙方約定的利率未超過(guò)年利率24%，人民法院支持；借款利率超過(guò)36%，超過(guò)部分無(wú)效。大風(fēng)服裝廠(chǎng)與山水集團約定的利息為日息千分之四，按此計算，年利率將達到146%，明顯超過(guò)了國家規定。

在稅法上，千分之四的日息也明顯超過(guò)金融機構同期同類(lèi)貸款的利率。因此，大風(fēng)服裝廠(chǎng)在稅前扣除利息時(shí)，應按照金融機構同期同類(lèi)貸款的利率來(lái)計算扣除數額。

本文來(lái)源：上海股權托管交易中心

本文來(lái)源:上海股權托管交易中心

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